近(jin)期，财(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)、税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)总(zong)局(ju)先后印发《关(guan)(guan)于(yu)进(jin)(jin)一步(bu)(bu)加(jia)(jia)大(da)增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)期末(mo)(mo)(mo)留抵退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)实(shi)施(shi)(shi)力(li)度的公(gong)告(gao)(gao)》（财(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)总(zong)局(ju)公(gong)告(gao)(gao)2022年(nian)第(di)(di)14号）、《关(guan)(guan)于(yu)进(jin)(jin)一步(bu)(bu)加(jia)(jia)快增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)期末(mo)(mo)(mo)留抵退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)实(shi)施(shi)(shi)进(jin)(jin)度的公(gong)告(gao)(gao)》（财(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)总(zong)局(ju)公(gong)告(gao)(gao)2022年(nian)第(di)(di)17号）、《关(guan)(guan)于(yu)进(jin)(jin)一步(bu)(bu)持续加(jia)(jia)快增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)期末(mo)(mo)(mo)留抵退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)实(shi)施(shi)(shi)进(jin)(jin)度的公(gong)告(gao)(gao)》（财(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)总(zong)局(ju)公(gong)告(gao)(gao)2022年(nian)第(di)(di)19号）、《关(guan)(guan)于(yu)扩大(da)全额退(tui)(tui)还增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)留抵税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额政(zheng)(zheng)策(ce)行业(ye)范(fan)围(wei)的公(gong)告(gao)(gao)》（财(cai)政(zheng)(zheng)部(bu) 税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)总(zong)局(ju)公(gong)告(gao)(gao)2022年(nian)第(di)(di)21号）等政(zheng)(zheng)策(ce)，增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)期末(mo)(mo)(mo)留抵退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策(ce)实(shi)施(shi)(shi)力(li)度进(jin)(jin)一步(bu)(bu)加(jia)(jia)大(da)、实(shi)施(shi)(shi)进(jin)(jin)度进(jin)(jin)一步(bu)(bu)持续加(jia)(jia)快，现就有(you)关(guan)(guan)政(zheng)(zheng)策(ce)适(shi)用(yong)《增(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)会(hui)计处理规定(ding)》（财(cai)会(hui)〔2016〕22号）的有(you)关(guan)(guan)问题解读如下(xia)：

增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一般(ban)纳税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)应(ying)(ying)(ying)当根据《增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)会计处(chu)理规定(ding)》的相关(guan)规定(ding)对上述(shu)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)末(mo)留(liu)抵退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)业务(wu)进(jin)(jin)行(xing)会计处(chu)理，经税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)机关(guan)核(he)准的允许退(tui)(tui)还的增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)期(qi)末(mo)留(liu)抵税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额(e)、以及缴(jiao)回的已(yi)退(tui)(tui)还的留(liu)抵退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)项(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)，应(ying)(ying)(ying)当通过(guo)“应(ying)(ying)(ying)交(jiao)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)费(fei)(fei)——增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)留(liu)抵税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额(e)”明细科(ke)目(mu)(mu)进(jin)(jin)行(xing)核(he)算。纳税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)在税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)机关(guan)准予留(liu)抵退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)时(shi)，按(an)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)机关(guan)核(he)准允许退(tui)(tui)还的留(liu)抵税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额(e)，借(jie)(jie)记(ji)(ji)“应(ying)(ying)(ying)交(jiao)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)费(fei)(fei)——增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)留(liu)抵税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额(e)”科(ke)目(mu)(mu)，贷记(ji)(ji)“应(ying)(ying)(ying)交(jiao)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)费(fei)(fei)——应(ying)(ying)(ying)交(jiao)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)（进(jin)(jin)项(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额(e)转出）”科(ke)目(mu)(mu)；在实(shi)际收到留(liu)抵退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)项(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)时(shi)，按(an)收到留(liu)抵退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)项(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)的金(jin)额(e)，借(jie)(jie)记(ji)(ji)“银行(xing)存(cun)(cun)款(kuan)(kuan)”科(ke)目(mu)(mu)，贷记(ji)(ji)“应(ying)(ying)(ying)交(jiao)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)费(fei)(fei)——增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)留(liu)抵税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额(e)”科(ke)目(mu)(mu)。纳税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)将已(yi)退(tui)(tui)还的留(liu)抵退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)项(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)缴(jiao)回并继续(xu)按(an)规定(ding)抵扣进(jin)(jin)项(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额(e)时(shi)，按(an)缴(jiao)回留(liu)抵退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)(kuan)项(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)的金(jin)额(e)，借(jie)(jie)记(ji)(ji)“应(ying)(ying)(ying)交(jiao)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)费(fei)(fei)——应(ying)(ying)(ying)交(jiao)增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)（进(jin)(jin)项(xiang)(xiang)(xiang)(xiang)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额(e)）”科(ke)目(mu)(mu)，贷记(ji)(ji)“应(ying)(ying)(ying)交(jiao)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)费(fei)(fei)——增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)留(liu)抵税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额(e)”科(ke)目(mu)(mu)，同时(shi)借(jie)(jie)记(ji)(ji)“应(ying)(ying)(ying)交(jiao)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)费(fei)(fei)——增(zeng)(zeng)(zeng)值(zhi)税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)留(liu)抵税(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)额(e)”科(ke)目(mu)(mu)，贷记(ji)(ji)“银行(xing)存(cun)(cun)款(kuan)(kuan)”科(ke)目(mu)(mu)。